各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：
《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》已經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
國(guó)務(wù)院辦公廳
2015年3月27日
（此件公開發(fā)布）
機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法
第一條 為建立多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，保障機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員退休后的生活水平，促進(jìn)人力資源合理流動(dòng)，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》(國(guó)發(fā)〔2015〕2號(hào))等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱職業(yè)年金，是指機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其工作人員在參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。
第三條 本辦法適用的單位和工作人員范圍與參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的范圍一致。
第四條 職業(yè)年金所需費(fèi)用由單位和工作人員個(gè)人共同承擔(dān)。單位繳納職業(yè)年金費(fèi)用的比例為本單位工資總額的8%，個(gè)人繳費(fèi)比例為本人繳費(fèi)工資的4%，由單位代扣。單位和個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)與機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)一致。
根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，國(guó)家適時(shí)調(diào)整單位和個(gè)人職業(yè)年金繳費(fèi)的比例。
第五條職業(yè)年基金由下列各項(xiàng)組成：
(一)單位繳費(fèi)；
(二)個(gè)人繳費(fèi)；
(三)職業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益；
(四)國(guó)家規(guī)定的其他收入。
第六條職業(yè)年金基金采用個(gè)人賬戶方式管理。個(gè)人繳費(fèi)實(shí)行實(shí)賬積累。對(duì)財(cái)政全額供款的單位，單位繳費(fèi)根據(jù)單位提供的信息采取記賬方式，每年按照國(guó)家統(tǒng)一公布的記賬利率計(jì)算利息，工作人員退休前，本人職業(yè)年金賬戶的累計(jì)儲(chǔ)存額由同級(jí)財(cái)政撥付資金記實(shí)；對(duì)非財(cái)政全額供款的單位，單位繳費(fèi)實(shí)行實(shí)賬積累。實(shí)賬積累形成的職業(yè)年金基金，實(shí)行市場(chǎng)化投資運(yùn)營(yíng)，按實(shí)際收益計(jì)息。
職業(yè)年金基金投資管理應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎、分散風(fēng)險(xiǎn)的原則，保證職業(yè)年金基金的安全性、收益性和流動(dòng)性。職業(yè)年金基金的具體投資管理辦法由人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門另行制定。
第七條單位繳費(fèi)按照個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)的8%計(jì)入本人職業(yè)年金個(gè)人賬戶；個(gè)人繳費(fèi)直接計(jì)入本人職業(yè)年金個(gè)人賬戶。
職業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益，按規(guī)定計(jì)入職業(yè)年金個(gè)人賬戶。
第八條工作人員變動(dòng)工作單位時(shí)，職業(yè)年金個(gè)人賬戶資金可以隨同轉(zhuǎn)移。工作人員升學(xué)、參軍、失業(yè)期間或新就業(yè)單位沒(méi)有實(shí)行職業(yè)年金或企業(yè)年金制度的，其職業(yè)年金個(gè)人賬戶由原管理機(jī)構(gòu)繼續(xù)管理運(yùn)營(yíng)。新就業(yè)單位已建立職業(yè)年金或企業(yè)年金制度的，原職業(yè)年金個(gè)人賬戶資金隨同轉(zhuǎn)移。
第九條符合下列條件之一的可以領(lǐng)取職業(yè)年金：
(一)工作人員在達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休條件并依法辦理退休手續(xù)后，由本人選擇按月領(lǐng)取職業(yè)年金待遇的方式?？梢淮涡杂糜谫?gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，依據(jù)保險(xiǎn)契約領(lǐng)取待遇并享受相應(yīng)的繼承權(quán)；可選擇按照本人退休時(shí)對(duì)應(yīng)的計(jì)發(fā)月數(shù)計(jì)發(fā)職業(yè)年金月待遇標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)完為止，同時(shí)職業(yè)年金個(gè)人賬戶余額享有繼承權(quán)。本人選擇任一領(lǐng)取方式后不再更改。
(二)出國(guó)(境)定居人員的職業(yè)年金個(gè)人賬戶資金，可根據(jù)本人要求一次性支付給本人。
(三)工作人員在職期間死亡的，其職業(yè)年金個(gè)人賬戶余額可以繼承。
未達(dá)到上述職業(yè)年金領(lǐng)取條件之一的，不得從個(gè)人賬戶中提前提取資金。
第十條 職業(yè)年金有關(guān)稅收政策，按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十一條 職業(yè)年金的經(jīng)辦管理工作，由各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。
第十二條 職業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)委托具有資格的投資運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)作為投資管理人，負(fù)責(zé)職業(yè)年金基金的投資運(yùn)營(yíng)；應(yīng)當(dāng)選擇具有資格的商業(yè)銀行作為托管人，負(fù)責(zé)托管職業(yè)年金基金。委托關(guān)系確定后，應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同。
第十三條 職業(yè)年金基金必須與投資管理人和托管人的自有資產(chǎn)或其他資產(chǎn)分開管理，保證職業(yè)年金財(cái)產(chǎn)獨(dú)立性，不得挪作其他用途。
第十四條 縣級(jí)以上各級(jí)人民政府人力資源社會(huì)保障行政部門、財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)本辦法的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)違反本辦法規(guī)定的，由人力資源社會(huì)保障行政部門和財(cái)政部門予以警告，責(zé)令改正。
第十五條 因執(zhí)行本辦法發(fā)生爭(zhēng)議的，工作人員可按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)提請(qǐng)仲裁或者申訴。
第十六條本辦法自2014年10月1日起實(shí)施。已有規(guī)定與本辦法不一致的，按照本辦法執(zhí)行。
第十七條 本辦法由人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
相關(guān)報(bào)道：三問(wèn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位“職業(yè)年金”
新華網(wǎng)北京1月20日電（新華社“新華視點(diǎn)”記者李勁峰、李斌、陳尚營(yíng)、徐博）國(guó)務(wù)院日前發(fā)布《關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，明確提出“機(jī)關(guān)事業(yè)單位在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)為其工作人員建立職業(yè)年金”。這項(xiàng)涉及3000多萬(wàn)名在職“體制內(nèi)人員”的制度引發(fā)公眾關(guān)注。
一問(wèn)：什么是職業(yè)年金？
養(yǎng)老金“雙軌制”并軌后，北京市公務(wù)員董興根據(jù)相關(guān)政策對(duì)自己“積攢”養(yǎng)老金算了筆賬。他每月除加班費(fèi)外，工資收入為5800元。按照新出臺(tái)的政策，公務(wù)員也將納入社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)，按工資8％的繳費(fèi)比例每月得繳464元；還有職業(yè)年金需按4％繳費(fèi)，這樣，董興一個(gè)月養(yǎng)老保障總繳費(fèi)金額就達(dá)696元。
“社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策很熟悉，但職業(yè)年金以前沒(méi)接觸過(guò)。為何公務(wù)員就得另外繳納這筆職業(yè)年金？”董興對(duì)此十分疑惑。
中國(guó)社科院人口與勞動(dòng)經(jīng)濟(jì)研究所所長(zhǎng)張車偉說(shuō)，公務(wù)員養(yǎng)老供款渠道只有財(cái)政，因此要建立職業(yè)年金制度，作為機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充，其資金來(lái)源主要是由單位出資和個(gè)人繳費(fèi)兩部分組成。
據(jù)人社部相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，單位按工資總額的8％繳費(fèi)，個(gè)人按本人繳費(fèi)工資的4％繳費(fèi)，均實(shí)行個(gè)人賬戶管理。工作人員退休時(shí)，依據(jù)其職業(yè)年金積累情況和相關(guān)約定按月領(lǐng)取職業(yè)年金。
事實(shí)上，建立職業(yè)年金制度并非一時(shí)之舉。黨的十八屆三中全會(huì)明確提出：“加快發(fā)展企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)保險(xiǎn)，構(gòu)建多層次社會(huì)保障體系?！?008年以來(lái)，深圳市在聘任制公務(wù)員和事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保障改革中，就已開始探索職業(yè)年金納入聘任制公務(wù)員和事業(yè)單位員工的退休保障。
目前，職業(yè)年金的具體操作管理辦法，還有待人社部和財(cái)政部制定出臺(tái)。而深圳市已實(shí)施數(shù)年的職業(yè)年金管理相關(guān)制度，則能提供不少參考。深圳市規(guī)定，聘任制公務(wù)員滿足依法辦理退休手續(xù)等條件，即可領(lǐng)取職業(yè)年金；工作表現(xiàn)突出獲獎(jiǎng)或記功的，可獲得職業(yè)年金獎(jiǎng)勵(lì)；因被立案調(diào)查等原因暫停發(fā)放工資的，職業(yè)年金同時(shí)暫停繳交。
此外，職業(yè)年金制度對(duì)于資本市場(chǎng)也將產(chǎn)生重要影響。有行業(yè)機(jī)構(gòu)測(cè)算，職業(yè)年金參與率即便按70％的最低覆蓋面保守估算，依據(jù)目前我國(guó)機(jī)關(guān)事業(yè)單位在職職工3000多萬(wàn)人的規(guī)模，參與職業(yè)年金群體能達(dá)2100多萬(wàn)人。按目前全國(guó)機(jī)關(guān)和事業(yè)單位月人均工資3000元計(jì)算，單位和個(gè)人每月繳費(fèi)比率為12％，每年全國(guó)職業(yè)年金繳費(fèi)規(guī)模就將超過(guò)750億元。這筆規(guī)模不小的資金將對(duì)保險(xiǎn)、證券等行業(yè)形成利好。
二問(wèn)：職業(yè)年金如何保障退休收入保障？
有了社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)和職業(yè)年金，公務(wù)員養(yǎng)老納入社會(huì)化后，退休收入將達(dá)到何等水平，成為廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)。人社部副部長(zhǎng)胡曉義表示，絕大多數(shù)機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員養(yǎng)老待遇不會(huì)降低。
人社部社會(huì)保障研究所所長(zhǎng)金維剛介紹，改革后，機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其人員都要參加養(yǎng)老保險(xiǎn)，繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和待遇發(fā)放與城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基本是一致的，這部分養(yǎng)老金的替代率（占在職工資的比重）只有59％左右，而改革前機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員養(yǎng)老金替代率在70％至90％。
“提高養(yǎng)老金替代率，就得靠職業(yè)年金的支撐?！蔽錆h大學(xué)社會(huì)保障研究中心教授向運(yùn)華說(shuō)，社會(huì)養(yǎng)老金和職業(yè)年金被稱為養(yǎng)老體系的“兩大支柱”，作為財(cái)政支撐的職業(yè)年金的建立，能夠?yàn)轲B(yǎng)老并軌后公務(wù)員退休收入不出現(xiàn)大幅下降提供保證，這也是“養(yǎng)老雙軌制改革的前提條件”。
職業(yè)年金的實(shí)施，一定程度也將降低個(gè)人納稅負(fù)擔(dān)。2013年12月，財(cái)政部、人社部以及國(guó)稅總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅 有關(guān)問(wèn)題的通知》明確，我國(guó)從去年1月1日起，對(duì)企業(yè)年金、職業(yè)年金實(shí)施個(gè)稅遞延優(yōu)惠，也就是說(shuō)，個(gè)人繳納企業(yè)年金涉及的個(gè)稅，可以延遲到退休領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳納，降低其當(dāng)期稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)劉尚希介紹，按照個(gè)人所得稅法，目前工薪收入減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是3500元，工薪階層繳納個(gè)稅，先要扣除納稅人繳納的“三 險(xiǎn)一金”費(fèi)用，然后再按減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)扣除3500元，超過(guò)的部分才繳稅，職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)和職業(yè)年金后，個(gè)人所得稅也會(huì)相應(yīng)減少。
職業(yè)年金是否就是“養(yǎng)廉金”？北京師范大學(xué)收入分配研究院執(zhí)行院長(zhǎng)李實(shí)認(rèn)為，職業(yè)年金主要定位還是在于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充，至于對(duì)于官員任職期間出現(xiàn)貪腐等問(wèn)題，對(duì)其職業(yè)年金的影響還有待具體細(xì)則實(shí)施。
“總體而言，職業(yè)年金在養(yǎng)廉方面的作用不是很明顯。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)社會(huì)保障研究中心主任褚福靈說(shuō)，因?yàn)橥诵萁鹬衼?lái)自職業(yè)年金的比例不是太高，并沒(méi)有像香港那樣高到可能養(yǎng)廉的程度。公務(wù)員退休即便沒(méi)有這部分收入，退休金待遇下降幅度也僅在20％至30％。
三問(wèn)：職業(yè)年金是否會(huì)造成新的不公？
機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工作人員除養(yǎng)老保險(xiǎn)外，相對(duì)企業(yè)退休員工還多出一份財(cái)政支撐的職業(yè)年金后，是否會(huì)引發(fā)新的不公？這成為職業(yè)年金實(shí)施后的最大爭(zhēng)議焦點(diǎn)。
專家指出，職業(yè)年金與企業(yè)年金最大的區(qū)別在于職業(yè)年金具有強(qiáng)制性，而企業(yè)年金的建立是企業(yè)的自愿行為。當(dāng)前實(shí)施職業(yè)年金的重要原因，在于為養(yǎng)老保險(xiǎn)“并軌”減少改革阻力，在短期內(nèi)確實(shí)會(huì)帶來(lái)一些問(wèn)題，解決之道還在于完善企業(yè)年金。
李實(shí)說(shuō)，在短期時(shí)間內(nèi)，公務(wù)員隊(duì)伍由于與普通企業(yè)員工相比，存在職業(yè)年金的差別，今后退休保障水平可能存在一定差距，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，國(guó)家肯定會(huì)在縮小企業(yè)職工和公務(wù)員隊(duì)伍養(yǎng)老保障政策方面進(jìn)行政策調(diào)整，不斷縮小兩者差距。
“解決這一問(wèn)題要依靠企業(yè)年金覆蓋面擴(kuò)大?！睆堒噦フf(shuō)，我國(guó)自2004年就施行企業(yè)年金制度，但有別于職業(yè)年金的強(qiáng)制性，企業(yè)年金主要強(qiáng)調(diào)企業(yè)和員工自愿，因此覆蓋面相對(duì)有限。廣西人社系統(tǒng)一位負(fù)責(zé)人介紹：“為職工建立企業(yè)年金的企業(yè)，目前主要集中在電力、金融、能源等較大型國(guó)有企業(yè)?！?/p>
據(jù)人社部數(shù)據(jù)顯示，截至2014年第三季度全國(guó)參加企業(yè)年金的職工人數(shù)為2200多萬(wàn)人。據(jù)此測(cè)算，繳納企業(yè)年金的企業(yè)員工，占全國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例不足6％。
“隨著人才競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)為吸引人才，會(huì)在企業(yè)年金等方面給予職工更好的待遇。”褚福靈說(shuō)，國(guó)家也會(huì)逐步出臺(tái)一些政策，鼓勵(lì)企業(yè)為職工繳納企業(yè)年金，“越來(lái)越多的企業(yè)建立起企業(yè)年金之后，企業(yè)職工養(yǎng)老金的替代率也會(huì)與機(jī)關(guān)事業(yè)單位的看齊?！?/p>
目前，我國(guó)企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金已連續(xù)10年上漲，已從2004年的月均647元提高到目前的2000多元。數(shù)據(jù)顯示，目前社會(huì)保障支出占我國(guó)財(cái)政支出12％，遠(yuǎn)低于西方國(guó)家30％至50％的比例。專家表示，完善社會(huì)養(yǎng)老保障還有待于進(jìn)一步加大國(guó)家財(cái)政投入。
